浅谈开展防欠税 反避税调查

发布时间:2016-03-31
来源:办公室

  近年来,在日常征管中,防欠税、反避税一直是税收工作的两大难题,它们干扰了正常的税收秩序,影响了税法的严肃性,造成税务行政执法操作难,不利于税务部门依法治税和提高征管质量。同时,日益严重的欠税、避税行为已经对我国经济发展产生了重大影响,严重损害了我国税收权益,造成了巨额税款流失,削弱了我国税收调控的作用,因此,开展防欠税、反避税调查工作已经成为当前我国税务机关的一项迫切任务。 

   一、开展防欠税、反避税调查的意义  

   1、有利于维护国家权益。通过防欠税、反避税调查能有效堵塞税收漏洞,防止税收流失,增加税收收入,使国家应收的税款及时、足额入库。 

   2、有利于体现税负公平原则。欠税、避税会造成税负失平,不利于公平竞争,不利于市场经济健康发展,通过开展反避税调查工作能够创造公平的纳税环境。 

   3、有利于提高税务人员的业务素质和纳税人的纳税遵从度。通过开展反避税调查工作,能解剖各种避税的手段和方法,促进反避税业务水平提高;同时,通过查处欠税、避税行为,能逐步提高纳税人的纳税遵从度。 

  4、有利于依法治税的原则。欠税、避税的行为践踏了税法的尊严,导致税收政策的导向作用失衡,税源的流失,开展防欠税、反避税调查活动,能防止上述现象的发生,并且更好的健全和完善税收政策。 

  二、防欠税、反避税先进工作经验学习方向 

  防欠税、反避税工作作为国家性税收工作的难题,无疑也成为了我市税收工作正常运转的拦路虎。作为一个欠发达地区,我市目前很少存在国际性避税问题,绝大多数属于国内企业的欠税、避税行为。而一些发达地区,尤其是如北京、上海、深圳及江苏的一些经济发达城市已经在长期、复杂的税收环境中积累了丰富、成熟、宝贵的防欠税、反避税工作经验。这为我们学习先进地区工作经验提供了良好契机,同时,也能为我市随着经济发展变得日益复杂的税收征管工作夯实基础。对先进地区工作经验学习应重点关注以下几方面: 

  1、对长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业如何开展防欠税、反避税工作。 

  2、对跳跃性盈利企业如何开展防欠税、反避税工作 

  3、对涉嫌滥用税收优惠的企业如何开展防欠税、反避税工作。 

  4、对涉嫌滥用公司组织形式,转移利润的企业如何开展防欠税、反避税工作 

  5、对长期欠税,却不断增加固定资产规模和无形资产规模的企业如何开展防欠税、反避税工作 

  6、对重点税源企业及重点项目如何开展防欠税、反避税工作。 

  7、对关联成员众多的集团企业如何开展防欠税、反避税工作。 

  三、防欠税、反避税工作如何落到实处 

   先进工作经验必须与我市税收工作实际相结合,我认为要运用征收管理、税源监控、案头分析、部门协作、税务稽查以及通信网络平台等加强防欠税、反避税调查工作,需分别做好以下几个方面:  

  (一)治理欠税的建议和措施 

  1、采取措施,加强监管。一是事前监控,实行户籍管理,强化税务登记管理制度。二是事中控制,规范申报、入库,以保障税款解缴。三是事后督促,充分利用计算机信息管理技术,及时催缴。 

  2、参与企业清算程序。纳税人有解散、撤销、破产情形,且未结清税款的,主管税务机关应依据《税收征管法实施细则》第50条规定参加清算;有破产情形的,主管税务机关要核实欠税,按照《企业破产法》的要求申报税收债权,维护国家税收权益。欠税人有合并、分立、资产整体转让及改组等组织形式变更的,税务机关应依法认定欠税的归属,及时采取清欠措施。 

  3、加强部门配合。清理欠税工作是一项艰巨而复杂的系统工程,单靠税务部门孤军作战,效果是有限的。这里,需要各级政府及各部门的大力支持与配合,才能做到综合治理、有效防范。政府及财政、公安、工商、银行、审计、司法等部门要加强相互间的信息情况交流,做到及时掌握纳税人的生产经营情况,发挥各自职能支持税务部门清欠工作。 

  4、加大税收执法力度,维护税法的权威性。一些有能力缴税的企业之所以欠税不缴,原因之一是税法刚性的弱化。因此,有针对性地开展清欠工作的宣传,使欠税纳税有关欠税方面的法律法规及逃避欠税带来的法律后果。 

  5、依法采取保全强制措施。对于经营情况正常,但恶意拖欠税款的纳税人,主管税务机关应采取措施,掌握资金往来和资产变动情况,根据具体情形,依法从其存款账户中扣缴欠税或查封、扣押、拍卖(变卖)其财产,或者依法采取提请法院行使代位权、撤销权和阻止出境等相应措施。 

  6、对纳税人欠缴的税款进行公告。按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定,对纳税人欠缴的税款进行公告,就是把纳税人履行纳税的义务,征税人履行征税职责的行为,置于法律、舆论、公众监督之下,促使纳税人自觉清缴欠税,促进税务机关提高依法征税、依法行政能力的一种重要措施和方法。 

  7、实事求是处理死欠问题。为夯实欠税数据,使欠税考核做到客观公正,对于企业改制中产生的欠税,要区分情况,对企业确实已破产且税务部门已采取措施无法追回的欠缴税款,国家要制定相应的规定,通过严格规范的手续予以核免,以解决呆欠、死欠长期挂账。对企业采取弄虚作假逃避追缴欠税的,要运用法律手段严肃处理,以确保国家税款不流失。 

  (二)开展反避税调查的方式 

  1、反避税调查与征收管理相结合 

   反避税调查应与所得税汇算清缴、土地增值税清结算、税务稽查选案等工作相结合,加大对扣除项目范围的审核,以及经营状况异常、关联交易额较大的避税嫌疑企业的筛选力度。 一般而言,选择检查重点的原则是:(1)经营规模较大的重点税源企业,按投资总额、经营收入、经营利润额、亏损额等指标序列分析;(2)长期亏损企业(连续二年以上)和长期微利或者微亏却不断扩大经营规模的企业;(3)利用法定减免税期或减免税期期满,当年利润额陡降以及突变亏损的企业;(4)具有关联关系发生业务往来的企业;(5)跳跃性盈利的企业;(6)比同行业盈利水平低的企业(幅度在10%以上);(7)被举报有避税嫌疑的企业;(8)符合本地区纳税检查需要的其他特殊企业。 

  2、反避税调查与税源监控相结合  

  充分利用税源监控的重要手段,如纳税申报资料、关联业务往来报告表、纳税评估预警系统、出口退税、售付汇等信息资料,加强相关分析,及时发现避税问题。对纳税人的生产经营状况、资金走向、投资规模、纳税情况等有详尽的了解,掌握一线信息和资料,从而确定反避税对象。 

  3、反避税调查与部门协作相结合 

  反避税工作在优化纳税服务的同时应重视部门配合协调性,通过与外贸、工商、海关、商检、物价、统计、银行、劳动等部门以及各类信息查询机构的沟通与联系,广泛收集、分析、整理和定期交流国内外有关商品(产品)、无形资产价格、利润率、劳务服务费费率、融资贷款利率等资料,建立信息交流平台,搞好情报交换,使纳税人信息共享,获得第一手交易等资料,及时发现避税疑点。 

  4、反避税调查与税务检查方法相结合 

  反避税调查是税务检查工作中的新内容,也是工作的难点,因此,在反避税调查工作开展初期,应按照“扎实稳妥、循序渐进”的工作原则,结合以下几种检查方法开展反避税调查工作: 

   一是询问调查,是反避税调查中的一项基础性工作。在确定反避税询问对象时,先要了解询问对象与被调查对象之间的利益关系和对案情的了解程度,在对企业、其他组织或者个人等进行反避税询问时,调查人员须2名以上,并制作反避税询问笔录,经被询问人签字或押印后即具有法律效力。 

   二是账外调查(即外围调查),调查避税案件时,为核实情况取得有关证明材料,对企业、其他组织或者个人进行的调查。账外调查包括市场标准、可比价格、可比企业、异地协查、查询公开信息等内容,同时对纳税人的关联方或非关联方进行分析、评估。 

   三是调查取证,这是实施反避税调查的必要步骤。反避税人员依照法定权限和法定程序向被调查对象、关联方或非关联方了解与反避税事项有关的问题和情况,并依法收集物证、书证等证据。调查取证可以采用现场调查、实地核查,记录、录音、录像、照相和复制的方式索取与案件有关的资料,但必须注明原件的保存方及出处,由原件保存或提供方核对签注“与原件核对无误”字样,并盖章或押印。 

   四是调账检查,需要调取账簿及有关资料的,可以依据国家税收法律、法规对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表等有关资料调回税务机关进行检查审核。调取的账簿、记账凭证等资料,应妥善保管,并按法定时限如数退还。 

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